تذکرات تکمیلی در مورد ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم بخش دوم

تذکرات تکمیلی در مورد ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم

تذکر ۲: دومین نکته‌ی مهمی که باید به خاطر داشته باشید، این است که نسخه‌های برابر اصل شده یا کپی یا حتی المثنی مورد قبول اداره مالیات نیست و مودی موظف است اصل مدارک را تحویل دهد. اما بعد از اینکه مبلغ قطعی شد، مودی می‌تواند مدارک را درخواست و استرداد کند و هیچ منع قانونی برای این کار وجود ندارد. حتی اضافه پرداخت مودی با رعایت مواد ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم هم قابل برگشت است.

 

لینک مطلب

تذکرات تکمیلی در مورد ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم بخش اول

تذکرات تکمیلی در مورد ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم

• تذکر۱: مطابق این اصل حق بیمه انواع بیمه‌ عمر و زندگی در مورد افراد تحت تکفل مشمول مقررات این ماده نیست و حق بیمه پرداختی صرفاً بابت پوشش خطر اصلی  بیمه‌های عمر و زندگی با موضوع بند (الف، ب، ج،د) ماده ۲ آیین نامه پیوست قابل کم کردن از درآمد مشمولان مالیاتی است. بر این اساس حق بیمه پرداختی مازادی که برای پوشش تکمیلی خطرات اضافی یا پوشش تکمیلی بیمه‌های عمر و زندگی موضوع تبصره اصلاحی در آیین نامه به شماره ۳/۶۸ قرار می‌گیرد قابل کم کردن نیست.

 

لینک مطلب

شرایط معافیت از ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌‌های مستقیم

مطابق قوانین اداره امور مالیاتی کشور بیمه عمر حقوق بگیران معاف از مالیات نیست و در پرداخت آن حتماً کسوراتی با این عنوان خواهد داشت. اما مطابق بخشنامه‌ی شماره ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ سازمان امور مالیاتی تعیین کرده است که  کارفرمایانی که حقوق بگیران را با  بیمه  سازمان تامین اجتماعی بیمه می‌کنند، می‌توانند فقط دو هفتم از سهم بیمه پرداختی را کم کنند و کارفرمایانی که با موسسات دیگر بیمه یا سازمان‌های خدمات درمانی قرار داد می‌بندد موظف هستند کل سهم پرداختی را از حقوق کم کنند. به این ترتیب بیش از مقادیر ذکر شده معافیت مالیاتی در مورد ماده ۱۳۷ وجود ندارد و کارفرمایان موظف هستند این موارد را به همراه فهرست حقوق به ادراه مالیاتی مربوطه ارائه کنند.

 

 

لینک مطلب

زمان تحویل اظهار نامه مالیاتی

مطابق قوانین هزینه‌های مشخص شده در ماده ۱۳۷ که به مودیان مالیات بر درآمد مربوط است،  به صورت سالیانه محاسبه می‌شود و مودیان موظف هستند با  ارائه اظهار نامه مالیاتی به اداره امور مالیاتی با سازمان امور مالیاتی همکاری کنند و اسناد و مدارک مربوط به هزینه‌ها را بعد از پایان سال به اداره مالیاتی بپردازند تا مدارک توسط کارشناسان بررسی شود و نتیجه به مودیان ابلاغ شود.

 

لینک مطلب

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد معلولان و بیماران خاص

یکی از مواردی که در محاسبات ماده ۱۳۷ باید مورد توجه قرار بگیرد، هزینه درمان و مراقبت از معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج است.  هزینه درمان و مراقبت این افراد توسط حقوق بگیران یا افراد تحت تکفل آن‌ها پرداخت می‌شود. حقوق بگیران این امکان را دارند که پس از پایان سال و پرداخت هزینه‌ها نسخه‌های اصلی گواهی و اسناد تایید شده مربوط به هزینه‌های مذکور را در سال مالیاتی به اداره امور مالیاتی تحویل دهند و برای استفاده از تسهیلات ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم درخواست کنند. پس از اینکه مدارک توسط کارشناسان سازمان امور مالیاتی بررسی شد، میزان مالیاتی که مودی موظف به پرداخت آن است کسر می‌شود و به وی اعلام می‌گردد.

 

لینک مطلب

نحوه محاسبه ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم

در مورد نحوه محاسبه‌ی ماده ۱۳۷ قانون مالیات مستقیم و اختصاص مبلغی از حقوق به مالیات برای تمام افراد با توجه به مدارک پزشکی باید به موارد زیر توجه شود و میزان مالیات بر درآمد از این طریق محاسبه شود. در ادامه موارد با اهمیت در این خصوص را بررسی می‌کنیم.

کسر حق بیمه‌ی درمانی حقوق بگیران و افراد تحت تکفل آن‌ها و حق بیمه‌ی پرداختی بابت بیمه عمر شخص حقوق بگیر از حقوق بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی و سازمان خدمات درمانی یا سایر مؤسسات بیمه‌گر که به صورت ماهیانه به کارکنان حقوق می‌دهند توسط کارفرما اشکالی ندارد و غیر قانونی نیست.

لازم است کارفرمایان اسناد مربوط به حقوق پرداختی به کارکنان را در محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق اشخاص  حقوق بگیر را ثبت و گزارش کنند. به این ترتیب به دو مورد زیر باید توجه شود:

• کارفرمایانی که با بیمه تامین اجتماعی کارکنان خود را بیمه می‌کنند، می‌توانند فقط با کم کردن دو هفتم سهم حق بیمه حقوق بگیران از درآمد حقوق آن‌ها میزان آن را در فهرست حقوق گزارش کنند و سپس آن را به اداره مالیاتی مربوطه مبلغ مالیات را حساب کنند.
• کارفرمایانی که حقوق بگیران را با بیمه سازمان خدمات درمانی یا سایر مؤسسات بیمه‌ ایرانی بیمه می‌کنند می‌توانند کل حق بیمه را از درآمد حقوق بگیران کم کنند و آن را در فهرست حقوق درج و به اداره مالیاتی گزارش کنند.
• کارفرمایان که برای حقوق بگیران با موسسات بیمه ایرانی قرارداد می‌بندند و بیمه‌ی درمانی تکمیل می‌کنند، موظف هستند هر ماه سهم حق بیمه حقوق بگیر را از حقوق وی کم کنند و به موسسات بیمه پرداخت کنند. به این ترتیب مجاز هستند میزان حق بیمه پرداختی را در فهرست حقوق که به اداره امور مالیات ارائه می‌کنند گزارش کنند و گواهی موسسه بیمه را به آن ضمیمه کنند و در نهایت حق بیمه پرداختی را از درآمد حقوق بگیران کسر کنند.

 

لینک مطلب

ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌ مستقیم چیست؟

مطابق قانون مالیات‌های مستقیم هر فرد حقیقی و حقوقی موظف است بخشی از درآمد را به عنوان مالیات به اداره مالیاتی پرداخت کند.

در این خصوص ماده ۱۳۷ قانون مالیات مستقیم بیان می‌کند، هزینه‌های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه‌ی خود، یا همسر، اولاد، پدر، مادر، برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی از درآمد مشمول مالیات مودی قابل کسر است.

البته شرط آن این است که  وزارت بهداشت تایید کند امکانات درمان بیمار در داخل ایران فراهم نبوده است و بیمار مجبور شده برای مداوا به خارج از کشور مراجعه کند.  همچنین دریافت کننده موسسه درمانی یا پزشکی که مقیم ایران باشد باید دریافت وجه را گواهی کند، در غیر این‌صورت فرد نمی‌تواند از امکان کسر مالیاتی استفاده کند.

علاوه بر آن حق بیمه پرداختی توسط هر شخص حقیقی به موسسه‌ی بیمه ایرانی بابت بیمه‌های عمر، زندگی و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمولان مالیات مودی کسر می‌شود. این قانون معمولان و بیماران خاص و صعب العلاج را هم تحت پوشش قرار می‌دهد و مطابق آن هزینه‌ی مراقبت کردن و توانبخش‌ این افراد از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا کسی که تکفل او را به عهده گرفته است قابل کم کردن است.

 

 

لینک مطللب

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ ... بخش سوم

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده ۹۵ اصلاحی مصوب ۲۷-۱۱-۱۳۸۰ ق.م.م

بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، به امورمالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی سایر استان ها اجازه داده می شود با رعایت موارد زیر ، درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1394 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند(ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهدبود وصول نمایند.

ج – سایر موارد:

6-هرگاه درآمد مشمول مالیات یا مالیات عملکرد سال 1393 یا 1392صاحبان مشاغل حسب مورد با توجه به فعالیت مودی برای بخشی از سال مذکور بوده باشد، دراین صورت می بایست درآمد مشمول مالیات برای یک سال تمام محاسبه و پس از تعیین مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیات ( برای پرونده های معاف) و مالیات مذکور (برای سایر پرونده ها) مبنای رشد موردنظر قرارگیرد.

7-در مشارکت مدنی، مودیانی که نسبت مالکیت آن ها نسبت به سال 1393 یا 1392 حسب مورد تغییر داشته است، ابتدا
می بایست مالیات یا درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مذکور با احتساب تغییر مالکیت محاسبه و سپس مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.

8-مودیانی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 یا 1392 آن ها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد 137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم و یا ماده 121 قانون مالیات مستقیم برنامه پنجساله پنجم توسعه محاسبه شده است ، ابتدا باید درآمد مشمول مالیات و مالیات آن بدون اعمال مقررات مذکور محاسبه و سپس مبنای توافق عملکرد سال 1394 قرارگیرد.

9- مودیانی که مطابق دستورالعمل های ص

ادره در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه، ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش ( سامانه های فروشگاهی ) شده اند ،درصورتی که مطابق با بخشنامه های صادره نسبت به نصب سامانه

مذکور اقدام ننموده باشند، مالیات یا درآمد مشمول مالیات آنها حسب مورد برای سال 1394 با اعمال رشد مورد نظر به شرح بندهای 2 و 3 این دستورالعمل بدون اعمال معافیت ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و مشمول توافق می باشد.

10- مودیانیکه در سال 1394 در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه ، نسبت به خرید، نصب و راه‌اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) اقدام نموده اند در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1394، هزینه مذکور از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر خواهد بود .

11- جهت حسن اجرای این دستورالعمل کارگروهی متشکل از نمایندگان اتاق اصناف و رییس اتحادیه ذیربط ومدیرکل امور مالیاتی یا نماینده تام الاختیار ایشان تشکیل می گردد تا به رفع مشکلات وموانع اجرائی احتمالی اقدام گردد.

درضمن به پیوست نمونه صورتجلسه توافق با اتحادیه ها در اجرای مقررات مذکور ارسال می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه ها تا تاریخ 31-2-1395 انجام و اطلاع رسانی لازم در جهت مشارکت حداکثری مودیان فراهم گردد.

سید کامل تقوی نژاد

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 200/95/506

 

لینک مطلب

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ ... بخش دوم

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده ۹۵ اصلاحی مصوب ۲۷-۱۱-۱۳۸۰ ق.م.م

بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، به امورمالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی سایر استان ها اجازه داده می شود با رعایت موارد زیر ، درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1394 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند(ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهدبود وصول نمایند.

 

ب- نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات و پرداخت آن

2-میزان مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل، به میزان مالیات قطعی شده سال 1393 تعیین می گردد. در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال 1393 آنها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است (به استثنای مودیانی که پرونده آنها برای عملکرد 1393 بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته است) ،مالیات قطعی عملکرد سال 1392 آنها با رعایت درصد رشد موضوع بند 5 دستورالعمل 505-94-200 مورخ 25-3-1394 (تا مبلغ10،000،000 ریال مالیات سال 1392 با رشد 8% – از مبلغ 10،000،001 ریال تا مبلغ 30،000،000 ریال مالیات با رشد 12% و مازاد 30،000،000 ریال با رشد 18% ) مبنای مالیات مورد توافق قرار می گیرد.

3-مودیانی که در عملکرد سال 1393 تمام سال را فعالیت داشته و مشمول مالیات نگردیده اند ، درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت عملکرد 1394 آنها با 20% افزایش نسبت به درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت سال 1393 تعیین می گردد.

4-مودیانی که نسبت به پرداخت کل مالیات متعلق به همراه اظهارنامه اقدام نمایند حداکثر تا تاریخ 15-5-1395 برگ مالیات قطعی آنها صادر خواهد شد .مودیانی که بخشی از مالیات را به همراه اظهارنامه و باقی مانده مالیات متعلق را تا پایان تیر ماه پرداخت نمایند ، برگ مالیات قطعی آنها تا 15-6-1395 صادر خواهد شد. آندسته از مودیانی که قادر به پرداخت مالیات خود بصورت یکجا همراه اظهارنامه و تا پایان تیر ماه نمی باشند ، با مراجعه به اداره امور مالیاتی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلق طی چهار قسط مساوی حداکثر تا پایان مهر ماه سال جاری اقدام نمایند.

5- هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 5% با مالیات مورد توافق باشد ، مالیات مابه التفاوت در صورتی که بیش از دو میلیون ریال باشد ، با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.

 

لینک مطلب

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ ... بخش اول

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده ۹۵ اصلاحی مصوب ۲۷-۱۱-۱۳۸۰ ق.م.م

بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، به امورمالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی سایر استان ها اجازه داده می شود با رعایت موارد زیر ، درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1394 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند(ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهدبود وصول نمایند.

الف – شرایط توافق:

1-مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1394 خود را با تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه بصورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانیwww.TAX.gov.ir ، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند مشمول توافق می باشند. ضمناً ضرورتی به تسلیم پرینت اظهارنامه بصورت کاغذی به ادارات امور مالیاتی نخواهد بود و کد رهگیری دریافتی از سامانه در تاریخ ارسال، بعنوان رسید ارسال اظهارنامه مالیاتی می باشد.

 

لینک مطلب